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審計科研資訊 (2019年3月18日—3月24日)

來源:中國時代經濟出版社有限公司    發布時間:2019-03-22

論文摘要

1.公司避稅被出具非標準審計意見嗎?

作者:陳冬 張治勇 慕雨斐(武漢大學經濟與管理學院)

摘要:以中國上市公司為研究對象,對客戶公司避稅程度與審計師出具非標準審計意見之間的關系進行研究。研究發現:第一,當客戶公司避稅程度低時,隨著公司避稅程度的增加,客戶公司被審計師出具非標準審計意見的可能性下降;當客戶公司避稅程度高時,隨著避稅程度的增加,客戶公司被審計師出具非標審計意見的可能性上升。第二,當審計師來自大型會計師事務所時,在避稅程度最高的分位數樣本中,客戶公司被出具非標審計意見的可能性更大。第三,公司有較高的機構投資者持股情況下,在避稅程度較低的分位數樣本中時,審計客戶被出具非標準審計意見的可能性更小。研究發現表明,公司避稅與審計意見之間呈非線性關系,審計師能夠識別客戶公司的避稅行為對企業價值的影響。(來源:《審計與經濟研究》2019年第1期,教育部人文社會科學研究青年基金項目(16YJC790005), 國家自然科學基金項目(71772139、71102159),中央高校基本科研業務費專項資金資助; 武漢大學人文社會科學研究項目;)

2.論現代企業制度下的內部審計

作者:王秀紅(哈爾濱市阿城供排水集團)

摘要:當下,市場經濟快速發展,企業管理理論不斷完善,現代企業制度也逐漸建立、更新。其中,內部審計便在審計監督管理系統處于不可替代的地位。對于企業來說,不斷完善審計機構,提升財會預算等方面的管理水平,以使內部審計的作用得以明顯發揮是一項需要長期研究并付諸行動的工作。這有利于企業管理工作盡快向組織目標靠攏,控制企業成本的同時讓企業收益達到最大化,推動企業制度的完善,并帶動社會經濟水平的提高。本文通過對現代企業制度中內部審計內涵與職能的分析來了解其發展現狀,同時解決如何在現代企業制度下加強內部審計的問題。(來源:《中國商論》2019年第5期)

3.企業內部審計對企業外部投資者的影響分析——基于分析師盈利預測視角

作者:林美華 沈彥波(北京工商大學商學院)

摘要:資本市場中,證券分析師作為重要的信息中介,分析師盈利預測不僅影響投資者投資決策也影響市場資源配置,因此,分析師盈利預測一直是學者關注的對象。近年來高度曝光的會計丑聞使內部審計得到了重視,隨著風險導向內部審計提出,內部審計上升到風險管控和公司治理的高度。首先,風險導向內部審計通過風險管控,降低經營風險,實現預期盈利,減少企業未來經營的不確定性對分析師盈利預測的干擾;其次,內審通過確認和咨詢職能,一方面減少會計差錯,提升財務報告質量,提高會計信息可靠性;另一方面對代理人形成間接約束,降低信息不對稱程度,減少逆向選擇和道德風險,提高企業信息披露質量,緩解企業與分析師的信息失衡矛盾,影響分析師盈利預測準確度。(來源:《現代商貿工業》2019年第9期)

 

審計實務

1.從全國“兩會”看基層財政審計著力點

在2019年政府工作報告中,李克強總理將“繼續創新和完善宏觀調控,確保經濟運行在合理區間”作為“十大重點任務”之一,要求各級政府和財政部門當好“鐵公雞”、打好“鐵算盤”、管好“錢袋子”。對基層財政審計而言,關鍵在于把握好“松”和“緊”的辯證法,配合好“收”與“放”的組合拳。

一是關注中小企業減負,為實體經濟加油。報告提出從實施更大規模減稅、明顯降低企業社保繳費負擔、確保減稅降費落實到位、著力緩解企業融資難融資貴等四個方面“降低制造業和小微企業稅收負擔”。對此,應結合國家重大政策措施落實情況跟蹤審計,將減稅降費、簡政放權、中小企業融資等作為審計重點,持續關注企業負擔問題。通過對非稅業務、稅收業務開展大數據分析,將業務數據和近兩年的行政事業性收費目錄、政府性基金目錄進行對比,延伸企業調查,分行業了解企業尤其是中小企業實際稅負;對銀行、擔保公司等機構開展企業融資調查;以及通過大數據手段對本級各預算單位“三公”經費、存量資金使用、資金盤活情況進行分析等,切實為實體經濟減負“加油”。

二是關注財政資金績效,為開源節流算賬。政府工作報告在回顧2018年工作中提出“推進財稅體制改革,預算績效管理改革全面啟動”,根據2018年11月出臺的《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》,今后財政預算執行審計還將進一步加強。就目前來講,可以在本級預算執行審計、部門財務收支審計、國家重大政策措施落實情況跟蹤審計中,將財政績效管理情況作為重點,與財政部門共享資源,就財政績效管理、項目評價、成果應用等共同研究。同時,選取項目實施相對集中、資金量適中、當地政府關注的項目,逐步建立符合當地情況的財政績效審計評價指標。此外,在投資審計、經濟責任審計、自然資產資源離任審計等其他項目中,也應適當加大績效管理審計力度,探索完善行業性評價指標體系。

三是關注“雙創”政策執行落實就業優先。今年政府工作報告將就業優先首次納入國家宏觀政策層面,提出“加強對城鎮各類就業困難人員的就業幫扶”“擴大高職院校獎助學金覆蓋面、提高補助標準,加快學歷證書和職業技能等級證書互通銜接”“設立中等職業教育國家獎學金”等,從多方面多管齊下穩定和擴大就業。針對“雙創”涉及到的政策文件較多、資金量大、補貼到戶資金分散、涉及企業面廣的特點,可以分步驟、分重點開展審計。對就業補貼資金可以充分運用大數據分析優勢,除以往的關聯對比分析,還可以通過大數據分析工具,查找弄虛作假、優親厚友、經商辦企業和公職人員等違規享受補貼的情況。同時,結合減稅降費,對錄用失業人員的各類企業稅費減免政策落實情況進行調查,以及高職高專中專助學金、獎學金等各類惠普政策落實情況開展專項審計調查等,推動就業優先落實落地。(作者:湖北十堰市審計局 黃杰 來源:審計署官網)

2.兩會專訪:建議從五個方面入手完善養老服務體系——訪全國人大代表、江蘇省審計廳廳長侯學元

“3月5日上午,我在人民大會堂聆聽了李克強總理作的政府工作報告,感到今年的政府工作報告通篇貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神,政治站位高,部署工作實,具有很高的政策含量、改革含量和民生含量,是一篇有高度、有深度,有力度,有溫度,直擊人心的好報告。” 全國人大代表、江蘇省審計廳廳長侯學元在接受記者采訪時表示,特別是李克強總理在報告中先后兩次提到審計工作,并明確要求強化審計監督,體現了黨中央、國務院對審計工作的高度重視,“作為一名來自地方審計機關的代表,我既感到備受鼓舞,也深感責任重大、使命光榮。”

侯學元指出,審計工作涉及黨和國家全局,今年政府工作報告明確的10項重點任務,可以說每一項都與審計工作有著緊密的聯系,作為來自審計系統的全國人大代表將深入貫徹全國“兩會”精神,切實把黨委政府中心工作作為審計監督的重點內容,及時跟進、有效作為,切實找準審計監督與高質量發展的最佳結合點,更好地服務改革發展大局。

“今年的政府工作報告用了較長篇幅,對發展養老服務業作出重要部署,并首次把發展養老服務業放在‘持續釋放內需潛力’部分,強調要大力發展社區養老服務業,這都反映了中央對老齡化問題的高度重視和精準把握。”這次“兩會”上,侯學元帶來的建議主要聚焦民生領域,在他看來就是要重視完善養老服務體系,防范化解老齡化風險。“因為近年來,隨著老年人口的快速增長,人口老齡化的影響正逐步從民生領域,向經濟社會發展全局擴展。”

對此,侯學元代表建議從五個方面入手完善養老服務體系:一是完善居家養老支持政策。由政府保障困難老年人的基本居家養老服務,對主要承擔養老責任的子女實施“照護假”。二是做實社區養老服務。加強社區實體化養老服務平臺建設,在街道設立老年人日間照料中心,在社區發展助餐點和嵌入式養老機構。三是深化醫養結合發展。大力發展護理型床位,支持基層醫療衛生機構與養老機構建立緊密的醫養結合關系,與居家老年人家庭建立簽約服務關系。四是促進機構養老有序發展。適應養老機構設立許可取消后的新要求,修改完善相關法律,強化養老機構監管,加強行業誠信體系建設。五是加強養老服務人才隊伍建設。完善養老服務人員薪酬、職稱評定等激勵機制,制定養老護理員特殊崗位津貼政策。( 作者:江蘇省審計廳侯學元 來源:中國審計報)

 

最新資訊:關于《中華人民共和國審計法(修訂草案征求意見稿)》向社會公布征求意見的通知

為全面貫徹落實黨中央、國務院關于完善審計制度、加強審計工作的決策部署,推進審計法治化建設,保障依法獨立行使審計監督權,充分發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用,我們起草了《中華人民共和國審計法(修訂草案征求意見稿)》。為提高立法公眾參與度,推進科學立法、民主立法,現向社會公布征求意見。公眾可以在2019年4月15日前,通過以下途徑和方式提出意見:

一、通過電子郵件將意見發送至:[email protected]

二、通過信函方式將意見寄至:北京市豐臺區金中都南街17號審計署法規司(郵編:100073),并在信封上注明“審計法征求意見”字樣。(來源: 審計署官網)

責任編輯:張楠

主管單位:審計署 主辦單位:中國時代經濟出版社 協辦單位:審計干部培訓中心、中國審計報社
聯系地址:北京市豐臺區右安門外玉林里25號樓(100069) 聯系電話:010-63508282 轉 6(書屋、培訓)、010-57910897/8、025-58318127(審計師考試報名)
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